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小微企業稅收優惠政策大全,快來了解下

2019-07-01836

一、小微企業的判斷標準

1. 符合工信部標準的小微企業

小微企業,是指符合工業和信息化部、國家統計局、發展改革委、財政部制定的《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業[2011]300號)標準的企業。其根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標,結合行業特點制定,共劃分了16個行業。

小結:工信部劃分的小微企業是以營業收入和(或)從業人員(如工業、零售業)、營業收入和(或)資產總額(如房地產開發經營業)、從業人員和(或)資產總額(如租賃和商務服務業)為標準劃分的。

2.企業所得稅優惠的小微企業標準

企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

(一)工業企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

(二)其他企業,年度應納稅所得額不超過100萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

小結:企業所得稅小微企業是以年應納稅所得額、從業人員和資產總額劃分。

3.增值稅優惠的小微企業標準

對月銷售額不超過3萬元的增值稅小規模納稅人。

小結:增值稅小微企業是以月銷售額為標準。

二、小微企業的稅收優惠政策

1.增值稅

每月開票金額不超3萬,免收增值稅及附加稅,適用于開具增值稅普通發票的小微企業。

2.企業所得稅

符合條件的小微企業,自2018年1月1日至2020年12月31日,將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元,對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

注意:自2018年1月1日至2020年12月31日,符合條件的小型微利企業,無論采取查賬征收方式還是核定征收方式,其年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的,都可享受減半征稅政策。

三、小微企業可享受5類企業所得稅稅稅收優惠政策

(一)6大特殊行業新購進的固定資產稅前扣除政策

自2014年1月1日起, 對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

(二)專門用于研發的儀器、設備稅前扣除政策

自2014年1月1日起,對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

(三)單位價值不超過5000元的固定資產稅前扣除政策

自2014年1月1日起,對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

(四)輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業固定資產稅前扣除政策

對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(注:具體范圍見財稅〔2015〕106號文附件)的企業2015年1月1日后新購進的固定資產,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

小微企業稅收優惠政策大全,快來了解下
對上述行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

注意:最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。按照企業所得稅法及其實施條例有關規定,企業根據自身生產經營需要,也可選擇不實行加速折舊政策。

(五)納稅人新購進的設備、器具稅前扣除政策

1.2018年1月1日至2020年12月31日,新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

2.設備、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

參考文件:

《中華人民共和國企業所得稅法》(主席令2007年第63號)。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)。

《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第23號)。

《財政部、稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)。

《財政部、稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)。

《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第40號)。

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