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小微企業福音!稅局發布2019最新稅收優惠政策,別傻傻的多交稅了

2019-06-10646

關于小微企業的優惠政策,一共發布了四則通知,

財政部稅務總局 關于實施小微企業普惠性稅收、減免政策的通知(財稅〔2019〕13號)


國家稅務總局 關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告 (國家稅務總局公告2019年第2號)


國家稅務總局 關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告(國家稅務總局公告2019年第4號)


國家稅務總局 關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告(國家稅務總局公告2019年第5號 )


下面由小編帶領大家來好好的分析一下這四則通告。

首先是關于小微企業優惠稅種擴圍,如下圖所示;

小微企業福音!稅局發布2019最新稅收優惠政策,別傻傻的多交稅了

其次,關于小微企業的增值稅免稅優惠政策;

小微企業福音!稅局發布2019最新稅收優惠政策,別傻傻的多交稅了

小規模納稅人免征增值稅政策的五大變化;

變化一:本次將增值稅小規模納稅人免稅標準從月銷售額3萬提高至月銷售額10萬元,免稅政策受益面大幅擴大,更大激發市場活力。

小微企業福音!稅局發布2019最新稅收優惠政策,別傻傻的多交稅了
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變化二:享受方式由分別享受變為合計享受。

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變化三:銷售額判定由差額前到差額后,更多差額征收納稅人可享受優惠。

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變化四:可以選擇按月或按季度為納稅期限,一經選擇,一個會計年度內不得變更。

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變化五:一般納稅人轉登記為小規模納稅人政策延期

小微企業福音!稅局發布2019最新稅收優惠政策,別傻傻的多交稅了

小規模納稅人變更納稅期限后何時生效?

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小規模納稅人預繳稅款

預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款。

若選擇按月為納稅期限,且在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款;否則就要預繳稅款。

若選擇按季為納稅期限,且在預繳地實現的當季銷售額未超過30萬元的,當期無需預繳稅款;否則就需要預繳稅款。

下面從多方面來說明增值稅小規模納稅人如何申報?

例一、銷售貨物及勞務的增值稅小規模納稅人如何申報?

某超市為增值稅小規模納稅人,選擇按月申報。2019年1月份銷售商品取得含稅收入10.3萬元,開具普通發票。

業務分析:納稅人取得不含稅收入為10.3÷1.03=10萬元,未超過免稅標準,免征增值稅。

報表填寫:銷售貨物開具普通發票相應收入應填寫主表“貨物及勞務”列第9欄“(四)免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業免稅銷售額”(如為個體納稅人,填寫第11欄“未達起征點銷售額”),同時對應的免稅額填寫主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中:小微企業免稅額”(如為個體納稅人,填寫第19欄“未達起征點免稅額”)。

小微企業福音!稅局發布2019最新稅收優惠政策,別傻傻的多交稅了

例二、銷售服務、不動產和無形資產的小規模納稅人如何申報?

某餐廳為增值稅小規模納稅人,選擇按月申報。2019年1月份提供餐飲服務取得含稅收入10.3萬元,開具增值稅普通發票。

業務分析:納稅人取得不含稅收入為10.3÷1.03=10萬元,未超過免稅標準,免征增值稅。

報表填寫:提供餐飲服務開具普通發票相應收入應填寫主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄“(四)免稅銷售額”、第10欄“其中小微企業免稅銷售額”(如為個體納稅人,填寫第11欄“未達起征點銷售額”),同時對應的免稅額填寫主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中:小微企業免稅額”(如為個體納稅人,填寫第19欄“未達起征點免稅額”)。

小微企業福音!稅局發布2019最新稅收優惠政策,別傻傻的多交稅了

例三、混業經營的小規模納稅人如何申報?

例四、代開或自開增值稅專用發票的小規模納稅人如何申報?

例五、差額征稅的小規模納稅人如何申報?

例六、有其他政策性免稅項目的小規模納稅人如何申報?

例七、有銷售不動產業務的小規模納稅人如何申報?

小型微利企業免稅優惠政策

關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知 財稅〔2019〕13號

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對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

企業所得稅優惠力度加大

此次出臺的小型微利企業所得稅優惠政策:

1、放寬的小型微利企業標準,擴大小型微利企業的覆蓋面。

2、引入超額累進計算方法,加大了企業所得稅關稅優惠力度。

引入超額累進計算方法

小微企業福音!稅局發布2019最新稅收優惠政策,別傻傻的多交稅了
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小型微利企業預繳的要求?

小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳,預繳企業所得稅時,小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標,暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中,資產總額、從業人數指標按照: 季度平均值=(季初值+季末值)÷2;全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 。

計算截至本期申報所屬期末的季度平均值;

年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

原來不符合小型微利企業條件,年度中間又符合,以后季度能否享受優惠

按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業的所得稅減免政策。此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款,可在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減;抵減不完的,可在匯算清繳里退稅款。

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