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淺談稅收籌劃服務

2019-05-17875

稅收籌劃咨詢服務作為納稅服務的重要組成部分,在征納雙方起到橋梁和紐帶作用。目前,在納稅服務過程中,稅收籌劃咨詢服務還沒有發揮其應有的功能,還缺乏全國稅務系統納稅咨詢工作規范,尚未建立一個全國統一的咨詢服務標準等。因此,迫切需要建立全國統一的納稅指南庫及分級維護機制和規范納稅咨詢服務的內容及方式等“頂層設計”。

一、目前稅收咨詢服務存在的主要問題
從目前我國納稅服務的進展情況和各地開展納稅咨詢服務的實際情況來說,還不能滿足納稅人日益增長的對納稅咨詢服務的需求。主要表現在以下幾個方面:

(一)沒有全面形成對納稅咨詢服務理念的統一認識

有的基層稅務干部認為,納稅服務工作是一項單獨的工作,它與組織收入工作、與稅收管理工作關系較遠。不能通過納稅咨詢服務,幫助納稅人正確理解稅收政策,引導其依法納稅。

(二)缺乏統一的全國稅務系統納稅咨詢工作規范

納稅咨詢服務質量參差不齊,水平標準不統一,對納稅人的具體涉稅問題甲地有甲地的說法,乙地有乙地的做法,難以形成全國統一的咨詢服務標準。


二是納稅咨詢服務方式各樣。有的地區的稅務機關通過電話、網站、短信、傳真、信函和面對面等多種方式為納稅人提供納稅咨詢,積極推行網絡在線咨詢。但有的地區的稅務機關可供納稅人咨詢的渠道和形式卻難以滿足其需求,面對面咨詢工作量較大的稅務機關,所設置的咨詢輔導室沒有或較少,不能為納稅人提供預約咨詢和集中解答服務。
究其上述原因,可能有很多,但最根本的是缺乏全國稅務系統統一的納稅咨詢工作規范。

(三)沒有建立全國統一的納稅指南庫及分級維護機制

要做到準確解答納稅人提出的涉稅問題,納稅服務咨詢人員應依托納稅指南庫,為納稅人提供統一和權威的解答。但是,由于種種原因,如何建立全國統一的納稅指南庫,如何維護?具體由稅務機關哪個部門來編寫和更新等一系列問題難以在較短時間內予以徹底解決。同時,也缺乏形成多層次的分級維護機制。各種說法不一,權威性較差。

(四)沒有全面推行咨詢回復時限公開承諾制度

對于稅務機關而言,盡管在各種納稅服務文件和規定中要求各地稅務機關盡快推行納稅咨詢限時回復公開承諾,但是,對于涉及多部門的疑難咨詢問題,由稅務機關哪個部門解答,如何使納稅服務部門與其他業務部門協調答釋疑惑,仍然是一個突出的問題。

(五)缺少納稅咨詢績效考評辦法

納稅咨詢服務崗位職責不明晰,績效目標不明確。比如,每個納稅服務咨詢崗位所從事的具體職位上的職責要求到底是怎樣的?每一項職責應當達到的基本績效標準是什么?由于納稅服務咨詢崗位設置缺乏科學性、規范性,職責不明確,導致納稅服務咨詢績效目標也就無法明確。

尚未健全合理的納稅服務咨詢考評指標體系,績效衡量不準確。納稅服務咨詢工作是服務工作,其工作量、工作效率和工作業績難以進行準確量化。除部分納稅服務咨詢業務有明確的辦理時限規定外,稅收法律、法規極少對納稅服務咨詢標準進行量化規定,其考評標準不好掌握。由于沒有一個具體的考評指標體系,這些的績效衡量就像是用一把沒有刻度的尺子,績效考評肯定不能準確評定。


納稅服務咨詢績效考評程序執行不夠嚴格,績效考評不規范。作為一項重要的干部考評制度,納稅服務咨詢績效考評應該是一項原則性、制度性極強的工作。但在實際工作中,一些稅務部門由于指導理念不正確,沒有建立起一套有力執行的制度,在具體執行過程當中,納稅服務咨詢績效考評往往得不到落實,或者隨意性大,以致績效考評淪為一種表面文章。


納稅服務咨詢績效考評配套管理措施未能跟進,績效考評欠力度。納稅服務咨詢績效考評是評價稅務干部工作是否出色的重要工作,其結果需要得到運用??荚u結果只有與獎金分配、福利待遇、晉升調配、培訓機會等掛鉤才能起到激勵作用。離開考評結果的運用,考評制度即成為形式,但目前考評結果運用相當困難。

二、完善納稅咨詢服務的路徑
概括地說,納稅咨詢服務是指稅務機關和稅務人員依據稅收法律、行政法規的規定,為納稅人的涉稅咨詢提供的各種服務事項和措施,包括稅收征收、管理、檢查和稅收法律救濟等各項稅收業務咨詢服務。針對上述納稅咨詢服務中存在的問題,小洛提出如下建議:

(一)轉變服務理念,提高對納稅咨詢服務工作重要性的認識

稅務機關要轉變服務理念,提高服務意識,充分尊重納稅人的平等主體地位,按照建立服務型政府的要求,以滿足納稅人合理要求為主線,以提高稅法遵從度為目標,扎扎實實地做好納稅咨詢服務工作。要使每一位稅務干部認識到,為納稅人提供優質、高效、便捷的納稅咨詢服務,既是時代發展的要求,也是稅收征管工作的需要,更是每一位稅務干部的重要職責。納稅咨詢服務工作不是一項單獨的工作,它與組織收入工作息息相關,與稅收管理工作密不可分。納稅咨詢服務的過程,實際上也是稅收管理的過程。通過納稅咨詢服務,不僅可以幫助納稅人正確理解稅收政策,引導其依法納稅,而且能夠迅速發現我們現行征管中存在的問題,并及時向有關部門反饋,為制定政策的上級機關提供第一手資料。具體表現在,在同征管的聯系上,通過納稅咨詢服務,能及時反饋納稅人提出的問題和需求,有利于促進各項征管制度的不斷健全和征管措施的不斷完善。同稽查的聯系主要體現在:一方面將納稅人反映的問題反饋到稽查,作為稽查工作的參考,從而有目的、有針對性地開展工作,另一方面將稽查反映出的問題通過稅務提醒和組織培訓方式反饋到納稅人,提高納稅人的會計核算水平和涉稅帳務處理能力,促進其正確申報、依法納稅。因此,納稅咨詢服務在整個稅收工作中占有舉足輕重的地位,切不可等閑視之。

(二)制定統一的全國稅務系統納稅咨詢工作規范,利用第三方資源,明確納稅咨詢服務工作職責

針對納稅咨詢服務質量參差不齊,水平標準不統一的具體情況,建立一個全國統一的咨詢服務標準。
要為納稅人提供納稅咨詢服務方式也要標準化。
稅務機關完全可以借用第三方的力量,較好地挖掘咨詢服務的資源和潛力。如果總局能夠把這種做法推廣到全國,并制定全國稅務系統納稅咨詢工作規范,就一定能夠進一步明確納稅咨詢服務工作職責。

(三)建立全國統一的納稅指南庫及分級維護機制 ,規范納稅咨詢服務的內容及方式

稅務部門可以通過多種咨詢渠道,為納稅人提供準確高效的咨詢解答,幫助納稅人更準確地理解稅收權利、義務和辦稅事宜。但是要完善納稅指南庫。按照內容完整、分類科學、準確實用的要求完善納稅指南庫,作為稅務機關執法和納稅人履行義務的重要依據。建立納稅指南分級維護機制,成立由納稅服務部門和各業務部門指定專人組成的編審委員會,負責納稅指南的編寫和更新維護。

(四)推行咨詢回復時限公開承諾制度,規定納稅咨詢服務程序

推行納稅咨詢回復時限公開承諾制度,對于能夠解釋準確的咨詢問題,應當場答復;對于不能即時解答的,應在規定時限內按約定方式回復;對于暫不能準確答復的,應按照規定程序,及時轉交有關部門限時辦理后回復;對于涉及多部門的復雜咨詢問題,需要延期的,應及時聯系納稅人,并耐心說明原因,層級提交咨詢專家組研究后回復。

(五)健全納稅咨詢績效考評辦法,接受納稅人和社會各界的監督,監督結果作為行政評價的參考依據

總之,納稅咨詢服務是基層稅務機關納稅服務工作的一個重要方面,也是稅務服務工作的核心。通過納稅咨詢服務,不僅可以充分滿足納稅人的涉稅需求,使納稅人知法、懂法、守法,做到依法納稅,而且能使稅務干部規范執法行為,嚴格執法程序,做到依法征稅。從而營造和諧融洽的征納互動氛圍,使納稅服務工作不斷深化,促進稅收征管質量的提高。

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