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建筑施工企業稅前利潤400萬?怎么做好稅務籌劃合理降低企業稅負

2019-05-14661

由于最近的房地產市場發展增速降緩,導致了不少企業的營收利潤都受到了極大的影響,其中建筑施工企業受到的沖擊尤為明顯。而做好稅務籌劃,降低企業稅負成為了建筑施工企業的重要選擇之一。

對于勞務分包的稅務籌劃

作為勞動密集型的行業,建筑施工企業在生產運營當中的勞務成本占有相當大的比重。目前,隨著我國勞動力人口的不斷減少,工人工資也在不斷的上漲,可以預見,未來工程施工中勞務成本占總成本的比重將會越來越高,因此,必須做好勞務成本的稅務籌劃。依據稅法相關規定,勞務全部由施工企業自己承擔,將不能取得增值稅專用發票,但與勞務公司簽汀合同,由勞務公司提供勞務,勞務公司可以按照3%的征收率給公司開具增值稅專用發票,在減輕勞務人員管理難度的同時,也可以取得一定的稅收優惠。

對于供應商選擇的稅務籌劃

由于一般納稅人開具的物資類發票稅率為13%,而簡易征收的納稅人開具的增值稅專用發票稅率為3%。在選擇供應商時,一般各供應商的報價為含稅價,但對于一般計征項目,因為增值稅進項稅金可以抵扣,就需要將供應商的報價換算為不含稅價與可以抵扣的增值稅專用發票進項稅額。因此,在選擇供應商時,一定要做好比選工作,將含稅價拆分成不含稅價,以不含稅價來進行比價,選擇不含稅價更低的供應商。

對于專業工程分包的稅務籌劃

由于各建筑施工地的社會環境,以及專業化的要求,在建筑安裝施工過程中,通常會對某此專業工程部分進行分包,如水電分包、土方分包、鋼筋加工分包等。如果分包單位為一般納稅人,各專業分包公司會對總包單位開具9%稅率的增值稅專用發票,而由于物資部分的稅率為13%,如果采用包工包料,那么材料部分就會損失4%的稅金差額,可以考慮只包工不包料的方式進行分包,從而獲得稅金優惠。

例如,貴公司17年所有營業收入為1000萬,成本費用600萬,稅前利潤400萬,假設收入和成本費用都符合稅務稅前列支的規定,稅務利潤也是400萬,貴公司需要繳納400*25%=100萬的企業所得稅?,F在成本費用中有200萬的材料沒有發票,稅務不認可,那么貴公司應稅利潤為1000-(600-200)=600萬,企業所得稅就會是240萬。所以,貴公司購買的材料一定要想方設法取得合法的稅務發票。強烈建議取得合法的發票,因為貴公司取得的材料金額不會小,如果是非法手段取得發票,一旦被稅務查處,處罰力度蠻大的(只是建議,供衡量定奪)。


注:建筑工程企業如需享受稅收優惠政策,最佳為工程開始之前做出打算及籌劃,稅收優惠政策包含了哪些具體的優惠政策:

1.有限公司:增值稅獎勵地方留存40%—70%、所得稅獎勵地方留存的40%—70%

2.個人獨資企業:個人所得稅進行核定征收(核定征收稅收為0.5%—3.1%),

注:個人獨資企業核定征收后綜合稅率為4.86%

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