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稅收籌劃:2019中小企業合理避稅之最佳套路解析,綜合稅負僅5%

2019-05-07730

據中國國家稅務總局的有關人員稱,跨國公司每年“避稅”達幾百億元。隨著中國市場經濟的發展及國內經營與國際慣例的接軌,避稅現象將越來越普遍。避稅是指納稅人在稅收法規許可的范圍內,利用合法的手段,通過經營和財務活動的安排盡量減少納稅稅額。前提是,形式上符合稅法的規定。

轉讓定價避稅及其陷阱


實踐中針對不同的納稅對象有不同的合理避稅方法,其中基本方法之一是利用關聯交易,采取轉讓定價的形式,即關聯企業為共同獲取更多的利潤以高于或低于市場正常交易價格進行的產品或非產品轉讓,在這種轉讓中,產品的轉讓價格根據雙方的意愿,以達到少納稅的目的。

在有關聯關系的A公司和B公司承擔的納稅負擔不一致的情況下,若B公司承擔的稅率高于A公司,有聯系的B公司就可以通過某種契約的形式,增加A公司利潤,減少B公司利潤,使他們共同承擔的稅負及他們各自所承擔的稅負達到最少。在企業內部之間的稅率不一致的情況下,一般采取轉讓定價,將主要利潤轉向稅率低的企業進行避稅。

不論是企業之間還是企業內部,以轉讓產品定價方法從事避稅,都是利用利潤率的調整為根本。也就是說,轉讓定價是轉讓雙方對各自內部創造的產品剩余價值進行分配時,在相互之間進行排列組合,以求最大限度地將其控制在自己手中或關聯企業手中,但是手段的和理性和合法性應給予相當注意。

其他合理避稅方法
在轉讓定價避稅的同時,可以利用稅收優惠政策,設置適合避稅的企業結構。例如針對國際避稅區或低稅區,經濟特區或經營開發區及其稅收優惠政策,很多企業通過以下方式進行避稅以減輕稅負。

目前我國的西部大開發或者少數民族自治區都出臺了一些稅收優惠政策,來帶動當地經濟發展。將企業注冊到有稅收政策的低稅區,不僅最節稅而且合理合法。

個人獨資企業(營改增)小規模的可以申請核定征收,核定個稅稅率為2%;總稅負最高5.2%。

案例分析:

一家機械制造企業,500萬高額無票成本無法解決,25%的企業所得稅+20%的股息紅利所得,企業所得稅總稅負500萬*25%=125萬,個稅(500萬-125萬)*20%=75萬,合計200萬,面對如此高的稅負,通過注冊在我市個人獨資企業申請核定征收,500萬與此企業發生業務關系,合規無票成本為市場服務費、商務咨詢、建材銷售等,完稅合規,綜合稅負5.2%,200萬稅負降至10.4萬。

另外,充分研究稅收規定,通過對企業的經營方式、財務的合理安排,也可以達到避稅目的。例如:
1、當某一大宗交易處在兩個納稅年度交叉點時(即年末與年初),根據權責發生制的會計處理原則,可適當推遲交易發生日,使之盡可能發生在下一年度,從而使部分所得稅推遲一年繳納,獲得利潤方面的好處。若推遲100萬元的納稅額一年,按年利息10%計算,可避稅10萬元左右。

2、根據我國稅法規定,企業發生年度虧損,可以用下一年度的所得稅彌補。下一年度的所得不足彌補的,可以逐年延續彌補,但最長不得超過5年。某些企業可以采取收購虧損企業的方式,將企業利潤轉移到虧損企業中,從而避開納稅企業所得稅的義務。

不同的納稅對象有不同的避稅方式。企業的管理者需要對所有有關征納活動的經濟現象進行研究,或者征詢稅務專家的意見,以便找出沒有法律麻煩的方式和途徑。公司管理人員應該研究法律知識,用足稅收優惠,掌握各種方法并在實踐中參與、運用和提高。通過對企業組織結構及經營方式、結構的調整及合理的財務安排,以求達到最大程度避稅的目的,在合法的范圍內為企業謀取最大利益。

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