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公司稅務籌劃,如何節省80%以上稅負

2019-04-234,409

【摘要】 稅務籌劃在國外,不僅為理論界所重視,而且引起納稅人的廣泛興趣并較多的應用于實踐。從西方引進我國,大約是在20世紀90年代中期。在市場經濟條件下,減輕企業稅負是提高企業競爭力的一個重要手段,如何在國家法律允許范圍內合理籌劃企業的各種稅金,使企業稅負最輕,成為目前企業面臨的最為關鍵問題之一,這便產生了企業如何籌劃納稅問題

【關鍵字】 稅務籌劃 節稅 避稅

一、公司稅務籌劃的思路

(一)、公司稅務籌劃的研究思路:從不同角度考察稅負點

1、從宏觀經濟運行的各個環節考察,稅負點又稱為稅收影響點,一般有下列方面:對各種銷售業務、勞務、服務征收的稅,主要是增值稅或營業稅;對資本物征收的稅,主要是對有形資產、無形資產以及證券交易征收的稅;對生產要素支付的征稅,主要是指對企業支付的工資、租金、利息和股息在以后征收的個人所得稅或者企業所得稅;對營業利潤征收的稅,指公司或者企業所得稅。

2、從一個納稅人方面考察,法人的稅負點主要有:購進、銷售、租賃、融資、投資、利潤分配等各個環節應納稅的稅負狀況。

3、從不同的地區考察,宏觀稅負、稅負結構、主體稅種、稅率、稅收優惠等稅負狀況,都是不同的,都具有稅負差異性。

(二)、公司稅務籌劃的突破思路:尋找關鍵契入點

公司稅務籌劃必須在合法范圍內實施,進行稅務籌劃必須找到稅務籌劃的關鍵契入點:

1、選擇節稅空間大的稅種契入。從原則上說,稅務籌劃可以針對一切稅種,但由于不同稅種的性質不同,稅務籌劃的途徑、方法及其收益也不同。稅負彈性大,稅務籌劃的潛力也越大。

2、從稅收優惠契入。稅收優惠是稅制設計的基本要素,國家為了實現稅收調節功能,一般在稅種設計時,都設有稅收優惠的條款,企業如果充分利用稅收優惠條款,就可享受節稅效益,因此,用好、用足稅收優惠政策本身就是稅務籌劃的過程。

3、從納稅人構成契入。按照我國稅法規定,凡不屬于某稅種的納稅人,則無須繳納該項稅收,因此,企業理財進行稅務籌劃之前,首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人,因為每一稅種盡管都明確規定出各自的納稅人,但現實生活的多樣性及特殊性是稅法不能完全包容的。

4、從影響納稅額的相關因素契入。影響應納稅額因素有兩個,即計稅依據和稅率,計稅依據越小,稅率越低,應納稅額也越小。

(三)、公司稅務籌劃的定位思路:哪些企業更需要籌劃

1、新辦或正在申辦的企業。這類企業有足夠的稅務籌劃空間,企業創立開始或新增項目開始就開展稅務籌劃或聘請稅務顧問可以充分享受國家稅收政策,同時也可在財稅核算方面起好頭,開好步。

2、財稅核算比較薄弱的企業。財稅核算比較薄弱的企業主要表現在兩個方面,一是企業內部缺乏嚴格的財稅核算內部控制制度,容易出現財稅風險;二是財會人員的素質偏低,不能準確進行財稅核算,財稅風險大。

3、財稅核算比較復雜的企業。有些企業涉稅業務比較復雜,如涉及出口退稅業務,涉及稅種較多,涉及申請減免稅,涉及有較大額度的所得稅等,這類企業應該做好長遠稅務籌劃。

4、曾被稅務機關處罰過的企業。俗話說”亡羊補牢,未為遲矣”,曾被稅務機關處罰過的企業應警鐘長鳴,要重視稅務籌劃活動的開展,及早找出財稅漏洞,防患于未然。

5、籌劃空間大的企業。一般來講,資產規模和收入規模較大,組織結構龐雜,經營活動復雜,涉及的稅種及稅收政策復雜的企業,其稅務籌劃的空間較大,而這類企業一旦出現問題,稅收損失也較大。

三、公司稅務籌劃操作中的關鍵結合點

開展稅務籌劃需要以下關鍵操作的配合,即稅務籌劃=業務流程+稅收政策+籌劃方法+會計處理。因此,要做好稅務籌劃工作,需要抓住三個關鍵結合點,即將業務流程和現行的有關稅收政策結合起來;將稅收政策與其相適應稅務籌劃方法結合起來;將恰當的稅務籌劃方法與相應的會計處理技巧結合起來。下面就對這三個關鍵結合點進行具體的說明。

1、業務流程與稅收政策的結合。這里所指的業務流程是企業發生某項業務的全過程,如企業發生某項投資行為、增加某種產品等。在發生業務的全過程中,納稅人必須要了解自身從事的業務從始自終涉及哪些稅種?與之相適應的稅收政策、法律和法規是怎樣規定的?稅率各是多少?采取何種征收方式?業務發生的每個環節都有哪些稅收優惠政策?在了解上述情況后,納稅人就要考慮如何準確、有效地利用這些因素開展稅務籌劃,以達到預期目的。

2、稅收政策與籌劃方法的結合。納稅人在準確掌握與自身經營相關的現行稅收法律、法規的基礎上,需要利用一些恰當的稅務籌劃方法對現行稅收政策進行分析,從而找到與經營行為相適應的稅務籌劃方法。

3、籌劃方法與涉稅會計處理的結合。稅務籌劃的主要目的是減輕企業稅收成本,降低稅收負擔。要達到此目的,只有稅收政策和籌劃方法還不夠。因為企業的所有經營業務和過程最終要在會計核算中加以體現,因而納稅人還要利用好會計處理方法,把稅務籌劃的內容恰當地體現在會計處理上,才能最終實現降低稅收負擔的目的。

1、可以開設獨立核算的分公司或者新公司在稅收洼地園區,享受總部經濟增值稅企業所得稅財政扶持返還(返還地方留存20%~70%)
2、開設與自己主公司相匹配的個人獨資企業,通過業務分流將部分業務讓個人獨資企業去承接,個人獨資享受核定征收(服務業10%商貿業5%建筑業7%)根據自身公司的情況來進行方案定制,
增值稅、所得稅:
增值稅、所得稅高的解決方案有兩種,一:在稅收洼地設立獨立核算的分公司,所有稅正常交交完可以有返還增值稅,企業所得稅地方留存部分25%-70%。二:配套與主公司經營范圍相匹配的一般納稅人個人獨資企業分流部分業務,讓個人獨資承擔部分利潤去交稅,個人獨資的稅點一般在3個點左右(一般納稅人增值稅可以全額抵扣,在稅收洼地注冊的個人獨資增值稅可以返還地方留存10%-70%)

人員個稅 :
員工本來是與公司屬于雇傭關系,比如公司花十萬每月雇傭了某人來為公司提供某項服務,現轉變雇傭關系為合作關系,讓員工成立工作室和公司簽立合同把工資以合作費形式公對公打款,工作室可以帶開專票進一步為企業減少增值稅負擔,比員工直接繳納七級累進肯定是要節省不少的,在稅收洼地成立的工作室增值稅同樣可以享受增值稅返還

股東分紅:
一:通過總部經濟招商在稅收洼地注冊有限合伙企業,讓有限合伙企業成為股東,20%分紅稅照常交,但是交完稅后會有地方財政返還稅款地方留存部分20%-70%(視園區而定)

假設有限合伙是股東分紅稅繳稅100w(股東分紅稅20%)正常各地方上繳之后就沒有了,但是你的有限合伙注冊地是在稅收洼地園區就可以返還10w-28w(所得稅國家是四六開,國家要拿走百分之六十,地方留存部分為百分之四十100w*40%*返比例)

二:注冊配套主公司經營范圍相符的個人獨資企業,通過業務分流讓個人獨資承擔主公司部分利潤去交稅(業務分流的意思是我本公司接了一個項目,主公司下面的個人獨資為主公司提供了某項服務,該項合作的合作款為XXXw),可以避免部分利潤交股東分紅稅,個獨核定征收承擔部分稅率一般控制1%-5%具體需要根據公司綜合情況進行計算。

舉例:增值稅繳稅100w(國家五五開政策,50%國家拿走50%留在地方)可以返還10w-35w

企業所得稅繳稅100w(國家六四開,60%國家拿走40%留在地方)可以返還8w-28w

舉例:以服務業小規模一年500萬為例
增值稅:500W/1.03*3%=145631.06

附加稅:145631.06*6%=8737.86

所得稅:500W/1.03*10%*35%-65500=104402.91

綜合稅率:5.18%

舉例:一般納稅人1000萬為例
增值稅:1000W/1.06*6%=566037.73

附加稅:566037.73*6%=33962.26

所得稅:1000W/1.06*10%*35%-65500=264688.67

合計:864688.66綜合稅率:8.65%

綜合稅率:8.65%(一般納稅人增值稅全額抵扣后稅率2.65%)

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